Numerar și echivalente de numerar: semnificația conceptului, structura și prezentarea
Mulți contabili novici nu sunt complet clari,care este inclusă în conceptul pe care îl vom discuta în articol, cum este caracterizat, cum să îl afișăm în registru. Prin urmare, vom încerca să descriem ce înseamnă mijloace bănești și echivalente de numerar. În concluzie, prezentăm și un algoritm pentru prezentarea lor în documentele contabile.
Definiția concept
Numerarul este numerar care este direct la îndemână, precum și conturile stocate la cerere.
Echivalentele de numerar sunt diferiteInvestiții, caracterizate printr-o lichiditate ridicată. Acestea pot fi transferate fără probleme la suma așteptată a banilor. Costul acestora într-o direcție sau alta se schimbă nesemnificativ. În cea mai mare parte, acestea sunt investiții pe termen scurt, care pot fi utilizate nu mai târziu de trei luni de la data achiziției. Este important să ne amintim că echivalentele de numerar servesc doar unui singur scop - plata obligațiilor pe termen scurt.
Atât numerarul, cât și echivalentele de numerar sunt contabilizate în declarația privind situația fluxurilor de trezorerie.
Elemente constitutive
Să vedem ce includ și conceptele implicate. Numerarul și echivalentele de numerar sunt:
- Bani în casa de marcat.
- Cash pe drum. Aceasta include și finanțarea încasată, care nu a fost încă creditată în conturile bancare.
- Fonduri în ruble și în conturile în valută, disponibile pentru utilizare în orice moment.
- Bancnotele biletului (inclusiv transferurile bancare), care pot fi rambursate cel târziu la 3 luni de la data achiziției.
- Depozitele "la cerere", precum și cele care pot fi utilizate nu mai târziu de 3 luni.
- Alte acțiuni, valori mobiliare, valori mobiliare și valori mobiliare foarte valoroase, planificate a fi realizate în cel mult trei luni.
Overdrafts, care ar trebui rambursate la prima solicitare a băncii, sunt incluse în soldul numerarului și al echivalentului de numerar pentru întocmirea unui raport privind mișcarea acestuia din urmă.
Categorii limitate
Acum pentru mai multe categorii private. Numerarul și echivalentele de numerar pot fi limitate în următoarele cazuri:
- Dacă se află în conturile băncilor a căror licență a fost revocată.
- Fondurile sunt blocate sau arestate la solicitarea inspectoratului fiscal, ca o condiție în procedurile judiciare etc.
- Legislația statului impune anumite restricții privind utilizarea acestora.
- Contractul de împrumut sau împrumut implică o utilizare limitată.
- Acordul încheiat cu banca stabilește condiția pentru păstrarea unui anumit sold la cont. Fondurile care o fac vor fi limitate.
Toate cele de mai sus sunt excluse din numărul de numerar și echivalente de numerar și sunt adăugate la activele curente sau necorporale.
Situația poziției financiare
Conceptele pe care le dezvăluim sunt prezentate în situația poziției financiare ca o linie separată. Notele la acesta indică:
- Componente ale numerarului și ale echivalentelor de numerar.
- Informații despre soldurile lor în valută străină.
- Valoarea totală a numerarului și a echivalentelor de numerar limitate. În plus, se face un comentariu explicativ privind motivele acestei restricții.
- Legătura categoriilor descrise în Declarația privind mișcarea fondurilor și Raportul privind poziția financiară.
Fluxul de numerar
Situația fluxurilor de numerar și a echivalentelor de numerar esteo listă a cheltuielilor și a veniturilor care ajută la coordonarea soldului de intrare și ieșire a banilor și a echivalentelor acestora în bilanț. Un astfel de document este necesar pentru a evalua structura financiară, modificările activelor unei anumite organizații, precum și capacitatea acesteia de a influența volumul fluxurilor financiare - traficul de intrare și ieșire de numerar și echivalente de numerar.
Datele din Raport sunt prezentate în trei secțiuni la scară largă:
- Activitati de exploatare. Aceasta este ceea ce face profitul companiei.nu intră în următoarele două categorii. Veniturile sunt venituri din vânzarea oricăror articole sau furnizarea de servicii. Costuri - decontări cu furnizorii, remunerație de muncă etc. Fluxurile de numerar provin aici fie din activități de bază, fie dintr-un altul, dar cu siguranță profitabil.
- Activitatea de investiții. Aceasta include achiziția și implementarea ulterioară a investițiilor pe termen lung. Prin definiție, nu se referă la echivalentele de numerar (deoarece nu sunt pe termen scurt).
- Activități financiare. Afectează redimensionarea și umplereacapitalul societății, precum și fondurile sale împrumutate. Economiile de numerar din această categorie includ veniturile provenite din emisiunea de diverse tipuri de acțiuni, obligațiuni, împrumuturi, bilete la ordin și rambursarea împrumuturilor.
În raportare, numerarul pentru componenta financiară și investițională este reprezentat printr-o metodă directă, iar pentru componenta de operare - o metodă indirectă.
Afișați în documente
Numerarul și echivalentele de numerar sunt afișate pe linia 1250 după cum urmează:
Contul D (debit) 50 "Casierie"
+
D pe sch. 51 "Conturi de decontare"
+
D pe sch. 52 "Conturile monetare"
+
D pe sch. 55 "Conturi speciale în bănci" (aceasta nu include depozitele care nu pot fi atribuite echivalentului de numerar)
+
D pe sch. 57 "Bani pe drum"
+
D pe sch. 58 "Atasamente"
+
D pe sch. 76 "Decontări cu debitori și debitori".
Numerarul și echivalentele de numerar sunt suficienteadesea prezentate în situațiile financiare. Componentele lor principale sunt numerar în conturi și la îndemână, precum și o serie de obligații pe termen scurt care pot fi ușor și rapid transferate la suma așteptată.
